改增工作總結。

在我進行閱讀時，“營改增工作總結”帶給我極為精彩的讀書感受，有哪些樣的優(yōu)秀篇章值得我們來學習呢？一項主要的業(yè)務就是處理諸多文件，當不知該如何下筆時，可以多閱讀相應的范文。

營改增工作總結【篇1】

根據(jù)《海南省國家稅務局營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作宣傳方案》(瓊國稅發(fā)〔20xx〕68號)有關要求，我局緊緊圍繞“聚焦營改增試點，助力供給側改革”這一主題，結合全國第25個稅收宣傳月，突出重點，注重實效，組織開展了形式多樣、內(nèi)容豐富的稅收宣傳活動，進一步推進營改增工作開展，營造了良好的稅制改革輿論環(huán)境，現(xiàn)將四月份的營改增宣傳活動開展情況報告如下：

一、強化領導，保障制度建設到位

為使營改增宣傳工作取得實效，我局通過印發(fā)《萬寧市國家稅務局做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作實施方案》，明確宣傳工作重點，成立宣傳工作小組，統(tǒng)一制定宣傳方案，負責正確引導社會輿論，從多方面闡釋改革積極意義，增進社會各界對改革的認同。

二、圍繞主題，保障活動開展到位

市局緊緊圍繞營改增工作，結合萬寧市經(jīng)濟社會發(fā)展實際，與市地稅局緊密聯(lián)系，共同開展系列稅收宣傳活動。

一是聯(lián)合舉行稅收宣傳月啟動儀式暨新聞發(fā)布會。4月1日上午與萬寧地稅聯(lián)合舉辦啟動儀式，重點發(fā)布全面推行營改增工作、國地稅征管體制改革及落實國地稅合作規(guī)范采取的系列措施，并就便民辦稅春風行動和廣大納稅人關注的稅收熱點進行解答。南國都市報、國際旅游島商報、新浪海南、法制時報、萬寧電視臺、萬寧時訊、萬寧市委新聞辦等七家媒體參與發(fā)布會報道。

二是聯(lián)合開展營改增納稅人培訓。4月14日，由我局牽頭組織“營改增”專題培訓會，由政策法規(guī)科、納稅服務中心和海南大華光明稅務師事務所就營改增政策規(guī)定、涉稅業(yè)務辦理流程及注意事項、開具發(fā)票流程等問題進行詳細的分析和講解，有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等共計112家納稅人參加培訓。4月25日下午，我局聯(lián)合市地稅局在市多功能中心聯(lián)合舉辦第二期營改增納稅人專題培訓會，此次培訓是市國地稅聯(lián)合舉辦的規(guī)模較大的營改增納稅人培訓會，全市共1700余戶納稅人參與培訓。4月28日，我局又專門針對已領取金稅盤的納稅人開展增值稅發(fā)票開具專題培訓，對開票系統(tǒng)進行詳細講解。

三是聯(lián)合開展“綠色騎行 椰島稅宣”活動。4月15日，聯(lián)合開展綠色騎行宣傳活動，由國地稅兩局稅務干部、納稅服務志愿者、企業(yè)納稅人等80余人組成。騎行活動分上、下午舉行，上午在萬城地區(qū)，下午在興隆地區(qū)。途徑萬寧中學、市政府及市內(nèi)多個商業(yè)熱門區(qū)域，沿途騎行開展宣傳活動。在興隆地區(qū)，騎行宣傳隊伍還在多家大型房地產(chǎn)企業(yè)開展駐點宣傳活動，向市民及周邊商鋪發(fā)放宣傳資料一千余份。

四是聯(lián)合舉辦營改增稅企座談會。4月21日下午，市國地稅聯(lián)合在興隆召開營改增稅企座談會，邀請房地產(chǎn)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等27家大型企業(yè)參加會議。稅企雙方就營改增政策涉稅問題進行了交流探討，市國地稅局對企業(yè)所問問題進行一一詳盡的現(xiàn)場解答。

五是聯(lián)合開展“稅法進校園”活動。4月25日上午，市國地稅聯(lián)合在萬寧中學開展稅法宣傳活動，在校園操場利用學生周一早間操時間，對全校師生進行營改增稅法演講。

營改增工作總結【篇2】

今年繼續(xù)推進稅收制度改革，把“營改增”試點擴大到鐵路運輸、郵政服務、電信等行業(yè)。照此看來，銀行業(yè)“營改增”的腳步聲已漸行漸近。

不過，銀行業(yè)“營改增”難度較大，諸多現(xiàn)實問題需要思量。營業(yè)稅多環(huán)節(jié)全額課稅、稅負不均衡、欠缺公平合理性等特點，形成了銀行業(yè)營業(yè)稅制的制度性缺陷。加之金融創(chuàng)新發(fā)展速度遠遠超過稅制完善的進程，與之配套的營業(yè)稅政策不健全，造成征管不到位。具體來看，銀行業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅制存在的主要問題有四個。

第一，重復征稅問題。這里的重復征稅包括兩種情形：一種是指對同一項業(yè)務收入征兩遍稅，如代收代墊款項。現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）和加價等。另一種是指在營業(yè)稅和增值稅并存情況下，銀行業(yè)務一方面要繳納營業(yè)稅，另一方面繳納的增值稅不能抵扣，實際上承擔著營業(yè)稅和增值稅的雙重負擔。

第二，過度征稅問題。在基于權責發(fā)生制原則進行納稅核算的情況下，貸款利息到期無論是否收回，均應并入當期應納稅額繳稅，銀行需要占用流動資金來墊付稅款。連本金都未能收回的不良貸款利息仍需繳納營業(yè)稅，不合理，無形中增加了資金成本。當滯收利息較高時，對于以資金為基本經(jīng)營工具的銀行來說，是一種巨大負擔。這不僅會影響銀行短期資金流動，也會對銀行整體運營造成一定的負擔。

第三，政策規(guī)定滯后問題。近年來，銀行金融創(chuàng)新業(yè)務逐步活躍起來，出現(xiàn)很多新興的業(yè)務品種，而現(xiàn)行的營業(yè)稅政策規(guī)定出現(xiàn)空白點。如銀行銷售的理財產(chǎn)品，可分為保本保息固定收益品種、非保本浮動收益型品種、基金型等?？蛻糍徺I不同的理財產(chǎn)品是屬于銀行存款，還是投資或借貸，或是購買金融商品，是否征稅、如何征稅沒有明確。

第四，扭曲銀行經(jīng)營問題。在一定情況下，對貸款利息收入征收營業(yè)稅會引起商業(yè)銀行最優(yōu)貸款量的下降。直觀上說，就是貸款利息收入的更大部分以稅金的形式存在，銀行利息收入的利潤空間下降，因此會影響到銀行發(fā)放貸款的積極性。

基于此，從中國銀行業(yè)的長遠發(fā)展和與國際接軌角度綜合考慮，應該適時推進“營改增”。這符合稅制改革的整體導向，有利于優(yōu)化稅制，避免因雙重稅制并存造成的重復征稅、征納成本高和稅負高等問題，有利于保持整個產(chǎn)業(yè)鏈增值稅抵扣鏈條的完整性，有利于實現(xiàn)全行業(yè)稅制統(tǒng)一。

在銀行業(yè)推行“營改增”，有許多現(xiàn)實的問題需要解決。因為銀行業(yè)務錯綜復雜，既有對最終消費者的服務，也有對生產(chǎn)者的服務；既有核心業(yè)務，也有輔助金融業(yè)務；既有傳統(tǒng)信貸業(yè)務，也有中間業(yè)務和其他金融創(chuàng)新業(yè)務。國際上金融業(yè)增值稅制有三種典型模式：基本免稅法、零稅率法和允許進項稅額抵扣的免稅法。三種模式雖相互區(qū)別，但也有聯(lián)系，它們均對主要金融業(yè)務實行稅收優(yōu)惠（零稅率或免稅）。

就目前而言，無論是對核心金融產(chǎn)品還是全部金融產(chǎn)品免稅都不符合我國現(xiàn)階段的實際。對銀行的主要業(yè)務實施免稅必然會造成財政收入的大幅減少，進而影響經(jīng)濟的穩(wěn)定，且這三種模式均要求對核心業(yè)務和輔助經(jīng)營業(yè)務能夠準確核算，這會大大增加銀行財務核算的成本。因此，國際上的幾種通行模式都不適合照搬到我國?；诖?，銀行業(yè)“營改增”的難度要遠大于其他行業(yè)。在研究“營改增”方案的過程中，相應的理論研究必須與實證分析相結合，以確保其合理性和可行性，才能確定最優(yōu)的改革方案。

營改增工作總結【篇3】

“營改增”優(yōu)秀個人工作匯報

“營改增”優(yōu)秀個人工作匯報

馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務工作，現(xiàn)任XX市XX區(qū)國稅局建設路口分局副局長，本人尊敬領導，團結同事，認真學習法律法規(guī)，嚴格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認真學習了國家財政部和國家xxx關于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認真學習了省市區(qū)國稅局關于“營改增”的相關安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風贏得“營改增”納稅人的一致好評。

簡訊全行業(yè)“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過渡期間相關工作，公司財務管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內(nèi)部培訓。此次培訓得到了公司上......

第1篇：“營改增”個人工作匯報“營改增”個人工作匯報以下是關于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀?！盃I改增”個人工作匯報馬軍，男，出生于1977年8月，1996......

今年5月1日，為避免重復征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業(yè)減輕財政負擔，國家全面落實營改增政策。所謂營改增，即將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅是指按照營業(yè)額收取稅額，增值稅是指就增值的部......

“營改增”對社會經(jīng)濟效應的六大作用機理 “營改增”對經(jīng)濟的影響將主要反映在兩個層面：一是稅負減輕對經(jīng)濟行為主體的激勵，二是稅制優(yōu)化對經(jīng)濟運行方式的引導。相對而言，前者......

營改增工作總結【篇4】

營業(yè)稅改征增值稅政策講座

派遣工分為勞務派遣工和工作派遣兩種形式，勞務派遣工計入工資的按工資

處理，如果由中介公司發(fā)放工資就是勞務費。工作派遣如果總公司給發(fā)工資服務的公司也發(fā)

工資一定要合并納稅（個所稅）。

案例分析：消費者購買1000元化妝品，同時里面含著517元稅金，價款是483元，而

國外在購物時會拿到一張價單和一張稅單（價稅分離）

營改增分為三個階段：第一階段：上海1月1日北京9月1日江蘇 安徽10月1日福建 廣東11月1日天津 浙江 湖北12月1日計劃

20xx年營業(yè)稅全部改為增值稅（兩稅合一）根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明：GDP到現(xiàn)在還未達標，營改增使稅負減少，所以有可能使所得稅稅負增加，預計明年一年天津少征億流轉(zhuǎn)稅，所以可能對所得稅重點稽查。營改增企業(yè)有的稅負減少；有的因為人工成本占比重大的進項

稅不多抵扣項少，所以稅負增加。

本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)（服務生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運輸

企業(yè)全部認定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?/p>

增值稅專用發(fā)票；2.貨代企業(yè)按全部開票金額算；3.研發(fā)企業(yè)。本次天津企業(yè)500萬元以

下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。

文件：財稅【20xx】110號財稅【20xx】111號財稅【20xx】131號財稅【20xx】

133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告

進口服務也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務局開具的通用繳款書進行進項稅的抵扣，必須

提供的單據(jù)有服務合同，付款憑證，銀行對賬單。

運輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務業(yè)為6%（包括裝卸搬運）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。

特例，有形動產(chǎn)出租稅率為17%，期租程租的運輸企業(yè)為6%。會計師事務所分為一般納稅

人和小規(guī)模納稅人。

自開票貨運企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能

抵扣）；如稅務局代開票單位分為試點地區(qū)達到500萬的稅率11%，未達到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點的抵扣率為7%。所以試點地區(qū)即使?jié)q價，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）

就核算。抵扣稅率只有7%和11%兩種稅率，只有自開票的貨運單位提供的增值稅專用發(fā)票

才可以抵扣11%，自開票的貨運單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。

手機補助，車補，房補，油補，餐補，交通補助，只要發(fā)錢就要計入工資總額繳納個所

稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補助必須計入工資薪金總額，有的稅務局要求出差的餐費票也要計入業(yè)務

招待費。

年終所得稅匯算清繳稽查重點：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務收

入支出）。

生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）

20%代扣代繳個所稅，所以禮品票納稅風險太大，盡量不開。員工加班餐費票可以計入誤餐

補助，據(jù)實列支，可以不列入業(yè)務招待費；食品直接計入福利費，不涉及個稅，也不要求開

票明細，可以操作；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例為15%，而且超過部分可以結轉(zhuǎn)至下年

繼續(xù)抵扣，業(yè)務宣傳費可操作性特別強，業(yè)務宣傳費表現(xiàn)形式大多為會議費，會議費和差旅

費是可以據(jù)實列支的，所以單位組織員工旅游，不要和旅行社簽合同，要按行程準備資料（包

括具體時間，地點，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進

入業(yè)務宣傳費。

現(xiàn)代服務業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術服務1.研發(fā)服務 2.技術轉(zhuǎn)讓服務3.技術

咨詢服務4.合同能源管理服務5.工程勘察勘探服務免稅的進項稅不能抵扣

二： 信息技術服務1.軟件服務2.電路設計及測試服務3.信息系統(tǒng)服務4.業(yè)務流程管理服務軟件開發(fā)企業(yè)：著作權屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權屬于委托方或雙方共同擁有的，試點地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權的試點地區(qū)6%增值稅。

三：文化創(chuàng)意： 1.設計服務 2.商標注冊權轉(zhuǎn)讓服務3.知識產(chǎn)權服務4.廣告服務

5.會議展覽服務

四：物流輔助1.航空 2.碼頭 3.貨運客運場站 4.打撈救助 5.貨代 6.裝卸搬運和代理報關服務 7.倉儲服務

五：有形動產(chǎn)租賃包括光租 干租

六：鑒證咨詢服務1.認證 2.鑒證 3.咨詢（會計師事務所和律師事務所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務局代xxx能有3%的抵扣）

營改增工作總結【篇5】

房地產(chǎn)企業(yè)營改增試點 關于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比

房地產(chǎn)企業(yè)營改增試點

關于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比

根據(jù)財稅〔20xx〕36號 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，附件

2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：

1、收到預收款時：

借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方： 預收賬款（價稅合計）

2、企業(yè)預繳稅款：

借方： 應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預繳，機構所在地申報）

應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

貸方：銀行存款

3、支付建筑商工程款： 借方： 開發(fā)成本

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）｛取決于開票企業(yè)的納稅選擇，3%稅務局代開票或11%｝

貸方：銀行存款/應付賬款

4、支付廣告宣傳費： 借方： 銷售費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）｛取決于開票企業(yè)的規(guī)模，3%稅務局代開票或6%｝

貸方：銀行存款/應付賬款

5、工程完工：

借方： 開發(fā)產(chǎn)品

貸方： 開發(fā)成本

6、確認收入實現(xiàn)和結轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預收賬款

貸方： 主營業(yè)務收入（由于預收房款是價稅合計，結轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）

貸方： 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）｛根據(jù)全部銷售額按照11%稅率計算得出｝（2）借方： 主營業(yè)務成本

貸方： 開發(fā)產(chǎn)品

7、結轉(zhuǎn)當期銷項稅大于進項稅時

（1）借方： 應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸方： 應交稅費——未交增值稅

（2）計算稅金及其附征： 借方： 營業(yè)稅金及附加

貸方：應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

8、假定當期應交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。

根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：

1、收到預收款時：

借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方： 預收賬款（價稅合計）

2、企業(yè)預繳稅款：

借方： 應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機構所在地申報）

應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

貸方： 銀行存款

3、支付建筑商工程款：

借方： 開發(fā)成本 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致成本比一般計稅方法多列支｝

貸方： 銀行存款/應付賬款

4、支付廣告宣傳費：

借方： 銷售費用 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致費用比一般計稅方法多列支｝

貸方： 銀行存款/應付賬款

5、工程完工：

借方： 開發(fā)產(chǎn)品

貸方： 開發(fā)成本

6、確認收入實現(xiàn)和結轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預收賬款 貸方： 主營業(yè)務收入

應交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝

（2）借方： 主營業(yè)務成本

貸方： 開發(fā)產(chǎn)品

7、計算附征：

借方： 營業(yè)稅金及附加

貸方： 應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預繳毛利潤方面以及當年費用扣除數(shù)額有很大影響。

“營改增”前

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款當天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務?！盃I改增”后

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務。

以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺嘭煱l(fā)生制”。但由于購房人向有關單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務機關的要求，進行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時存在兩種處理方式：

1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預收款”。開票金額為實際收到的預收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預繳增值稅。在申報當期增值稅時，不再將已經(jīng)預繳稅款的預收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。

2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關適用稅率或征收率補征稅款。

熱銷圖書推薦：營業(yè)稅改征增值稅最新政策解讀及實務案例分析

20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn) 相關

政策及會計運用舉例

20xx年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財稅〔20xx〕36號《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

依據(jù)以上文件規(guī)定現(xiàn)就，一般納稅人銷售其20xx年5月1日后，自建的不動產(chǎn)適用政策例舉如下： 20xx年1月1日購入土地使用權： 借方：無形資產(chǎn) 4800000

貸方：銀行存款 4800000

20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達到預定可使用狀態(tài)）。借方：管理費用 40000（費用化部分4個月）

在建工程 80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》的應用指南規(guī)定）

貸方：累計攤銷 120000 支付工程款：

借方：在建工程 500000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）55000

貸方：銀行存款 555000 年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借方：固定資產(chǎn) 580000

貸方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）

假定預計殘值20000，預計折舊20年 借方：管理費用——折舊——房屋 28000

貸方：累計折舊 28000

借方：管理費用——攤銷——土地110000(當月處置當月不攤銷)

貸方：累計攤銷 110000 20xx年12月31日，將房屋處置： 借方：固定資產(chǎn)清理 552000

累計折舊28000

貸方：固定資產(chǎn) 580000 借方：銀行存款 6660000

累計攤銷 230000

貸方：固定資產(chǎn)清理 552000

無形資產(chǎn) 4800000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）660000

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)

878000

銷售其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款

借方：應交稅費——未交增值稅

300000（6000000*5%）貸方：銀行存款

300000

預繳稅款后向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

營改增后已繳營業(yè)稅未開票該如何處理

20xx/05/193174

營業(yè)稅已交，但是卻未開票。51后營改增開始，營業(yè)稅退出了歷史的舞臺。那么已交卻未開票的這部分該如何處理呢?

政策規(guī)定

國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。

其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。

實務處理

1.時間限制

(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款已申報營業(yè)稅外，如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

2.開票納稅理解

雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。

3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

開票處理

一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)

1.安徽國稅操作(僅供參考)：

(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。

(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：

第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;

營改增工作總結【篇6】

20xx年在公司班子的大力支持下，我?guī)ьI廣大財務人員緊緊圍繞年度財務工作思路，不斷夯實財務基礎工作，規(guī)范財務業(yè)務流程，創(chuàng)新財務管理方法，改革財務管理體制，著力強化平穩(wěn)、受控運行，為全面完成公司的各項目標做出了應有的貢獻。

一、圓滿完成了國家審計署現(xiàn)場審計工作

在國家審計署的審計過程中，我們?nèi)σ愿?、自查自改、跟蹤反饋、及時協(xié)調(diào)，保障了審計工作的順利進行。

一是公司各單位成立了以一把手為組長的組織機構，以財務為主協(xié)調(diào)辦公室，建立了順暢的溝通機制，及時化解現(xiàn)場審計階段發(fā)現(xiàn)的問題。

二是根據(jù)公司審前工作會的部署，及時安排和要求xx公司和機關各處室對照內(nèi)控制度嚴格自查，整改不合規(guī)范事項。

三是會同xx公司和相關處室聯(lián)合審查、共同把關審前和審計過程中提報的各項資料。

四是針對審計組反饋的審計記錄，立即組織xx公司財務部門和相關部門認真核對、仔細研究，反復討論、修改xx公司及各部門的答復，從法律和相關政策法規(guī)的角度做出了合理解釋。

通過“嚴格、扎實、細致、周密”的工作，公司接受住了審計署的嚴格考驗，得到了審計組的較高評價。

二、財務信息化建設取得新突破

一是在核算體系改革方面，。并行后的財務核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎上，財務人員加班加點、任勞任怨、扎實工作，為進一步提高信息透明度、優(yōu)化核算流程、提升對基層的監(jiān)控力度打下了堅實的基礎。

二是在零售費用定額管理方面，我們積極推導、演繹和引申建筑行業(yè)定額管理理念，在調(diào)研、總結和開發(fā)軟件的三個階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認可，并委托我公司實施軟件開發(fā)和系統(tǒng)推廣工作。目前系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)成功，預計20xx年一季度在銷售系統(tǒng)全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新成本控制手段、實現(xiàn)管理向基層延伸奠定了堅實的基礎。

三是在資金管理系統(tǒng)建設方面，通過近一年的調(diào)研、開發(fā)和推廣，基本實現(xiàn)了對庫站資金的實時監(jiān)控，實現(xiàn)了與業(yè)務系統(tǒng)、零售系統(tǒng)的信息共享和系統(tǒng)自動控制，實現(xiàn)了資金的自動匯劃、收付憑證的自動生成、賬戶余額的實時監(jiān)控。為進一步降低資金頭寸、提高核算速度和質(zhì)量、降低資金風險提供了方便、快捷的信息平臺，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。

三、資金、資產(chǎn)管理能力穩(wěn)步提升

在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強現(xiàn)場稽核”為重點，確保全年無重大資金安全事故。

一是持續(xù)推進銀行上門收款、xx機推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20xx年年底實現(xiàn)上門收款的加油站座數(shù)達到xx座，賬戶數(shù)量維持在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的最低限度內(nèi)。

二是積極貫徹落實資金安全稽查長效機制，完成了板塊下達的資金稽查任務，得到了西藏公司督察組的高度評價。

在資產(chǎn)管理方面，通過明確轉(zhuǎn)資流程和表單、組織制訂預轉(zhuǎn)資單價標準，結合國家審計署的`審計結果，有效的解決了信息不對稱的問題，全年共完成xx萬元固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，并組織xx公司對各項資產(chǎn)進行了一次全面清查，對盤虧、毀損、報廢資產(chǎn)的情況進行了一次細致的摸底統(tǒng)計，確定了符合報廢條件的資產(chǎn)項，為下一步優(yōu)化資產(chǎn)結構、盤活低效或無效資產(chǎn)提供了數(shù)據(jù)支持。

四、注重過程、加強監(jiān)控，預算管理水平穩(wěn)步提升

一是月度滾動預算和資金聯(lián)動控制得到進一步加強，xx公司實現(xiàn)了從被動接受到主動執(zhí)行的轉(zhuǎn)變，有效保障了費用合理、均衡發(fā)生，全年費用指標均控制在板塊下達指標范圍內(nèi)。

二是通過收集整理第一手資料，深入貫徹上級單位管理意圖，20xx年預算編制得到了板塊領導的高度評價，預算匯報圓滿成功。

五、法制意識逐步提升，稅企環(huán)境進一步優(yōu)化

通過加強協(xié)調(diào)、強化內(nèi)部管理、提高稅務人員業(yè)務素質(zhì)，取得了較好地成績。

一是通過努力，實現(xiàn)了xx地區(qū)增值稅預征率的再次下降，年節(jié)約利稅xx余萬元。

二是通過大力協(xié)調(diào)，xx等地區(qū)稅務部門糾正了在零售環(huán)節(jié)按收入比例征收印花稅的違規(guī)政策，擺脫了企業(yè)被動納稅的局面，凈化了納稅環(huán)境，提高了企業(yè)在稅企分配格局中的話語權。

三是實現(xiàn)了xx冠名機打發(fā)票的使用，為進一步提高內(nèi)部管理水平、提升企業(yè)形象提供了優(yōu)越的平臺，是稅企關系的一次歷史性突破。

四是組織了一次財稅大檢查，查處整改問題，并根據(jù)檢查結果制定和下發(fā)了發(fā)票管理辦法，規(guī)范了票據(jù)的使用，降低了稅務風險。

營改增工作總結【篇7】

一、存在的問題

(一)稅源嚴重萎縮。按照我國1994年稅制改革的設計，根據(jù)主體稅種劃分為兩大體系：流轉(zhuǎn)稅體系、所得稅體系，其中流轉(zhuǎn)稅體系實行地稅管營業(yè)稅、國稅管增值稅“兩條腿走路”的管理模式。經(jīng)過20多年的發(fā)展，地稅機關目前唯一稱得上主體稅種的就是營業(yè)稅?！盃I改增”后，營業(yè)稅消亡，增值稅“一支獨大”。主體稅種的缺失，更直接導致地稅稅源嚴重萎縮，地稅稅收急劇下降。另外，“營改增”后，地稅僅剩下土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等固定稅源，與經(jīng)濟發(fā)展指標關聯(lián)度弱，增長后勁嚴重不足。

(二)老稅源逐步流失。按照現(xiàn)行稅收政策，繳納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國稅部門征管;繳納營業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅征管。這意味著“營改增”后新辦企業(yè)的所得稅全部劃歸國稅征管，地稅從此沒有新稅源注入。同時，地稅管轄企業(yè)所得稅的老企業(yè)由于改制、新注冊成立公司等原因，企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)向國稅部門，造成稅源流失。

(三)社會影響力下降。“營改增”前，地稅在組織財政收入工作中始終處主導地位，財政收入的比重多年維持在64%左右?！盃I改增”后，地稅對地方財政的貢獻大幅度縮水，收入比重跌至35%左右?？陀^地講，數(shù)字一定程度上體現(xiàn)部門的工作實績，“營改增”或?qū)⑹沟囟愒诮M織財政收入中發(fā)揮的作用下降;“營改增”也將使地稅失去與納稅人聯(lián)系的主要紐帶，或?qū)⒂绊懙囟愒谏鐣图{稅人中的地位。

(四)人才隊伍波動。在地稅，營業(yè)稅的征管最能檢驗、體現(xiàn)、展示地稅干部綜合能力和水平。多年來，地稅在這個平臺上積累了大量經(jīng)驗，涌現(xiàn)出了大批優(yōu)秀人才，一旦該平臺消失，可能造成人才浪費。同時，系統(tǒng)內(nèi)不同程度地出現(xiàn)“自身價值將來難以施展”、“地位下降被邊緣化”、“未來命運不可知”等負面情緒，或?qū)⒋驌舻囟惛刹康淖孕判?，影響地稅干部隊伍的穩(wěn)定。

二、幾點建議

(一)建議上級部門盡快修訂《增值稅暫行條例》和《實施細則》，重新明確界定增值稅的應稅勞務。

(二)解決好兩稅的政策銜接問題。營業(yè)稅征管范圍廣，稅目、稅率設置多，但不需劃分納稅類別，而增值稅要劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，特別是營業(yè)稅的免稅范圍、減免稅項目和稅收優(yōu)惠政策極多。兩稅在稅制設置、征管方式、稅收政策上有巨大差異，有必要將這些差異解決后，再進行對接。

(三)調(diào)整財政預算，調(diào)整地稅和國稅機關的稅收計劃。

(四)調(diào)整地稅稅收管理工作重心。各級地稅部門跟上稅制改革的步伐，深刻認識“營改增”的時代性和必然性，化解負面情緒，把稅收管理工作重點轉(zhuǎn)到個人所得稅和財產(chǎn)稅的'管理上，轉(zhuǎn)到新的征管模式、稅收管理體系構建上，把職工關注點轉(zhuǎn)移到地方稅體系建設、地稅地位重鑄上，促進地稅事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

(五)加大宣傳力度，完善相關機制，確保地稅人才隊伍的穩(wěn)定。

《社情民意》是益陽市政協(xié)辦公室主辦的不定期內(nèi)部刊物，負責將全市各級政協(xié)委員、各民主黨派和工商聯(lián)成員反映的社情民意加以編輯，報送省政協(xié)、市委、市政府領導和有關部門負責同志。如有批示，請回復益陽市政協(xié)辦公室聯(lián)絡科。

喜歡《營改增工作總結系列7篇》一文嗎？“幼兒教師教育網(wǎng)”希望帶您更加了解幼兒工作總結，同時，yjs21.com編輯還為您精選準備了改增工作總結專題，希望您能喜歡！